Poin Penting RUU HPP: Kenaikan Tarif PPN dan PPh, Tax Amnesty Jilid II

Komisi XI DPR RI telah merestui Rancangan Undang-Undang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (RUU KUP) yang kini berubah nama menjadi RUU Harmonisasi Peraturan Perpajakan (RUU HPP). Beleid baru ini hanya menunggu persetujuan DPR dalam Sidang Paripurna untuk disahkan sebagai undang-undang. 

Menteri Keuangan Sri Mulyani mengatakan, RUU ini merupakan upaya pemerintah untuk mendorong  reformasi struktural di bidang perpajakan. RUU ini merupakan bagian yang tidak dapat dipisahkan dari rangkaian panjang reformasi perpajakan yang, baik reformasi administrasi maupun kebijakan,,” ujar Sri Mulyani dikutip dari laman resmi Kementerian Keuangan, Kamis (30/9). 

RUU HPP, antara lain merevisi empat UU, yakni aturan terkait Pajak Penghasilan, Ketentuan Umum Perpajakan, Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penjualan atas Barang Mewah, serta Pajak dan Retribusi Daerah.

Berikut poin-poin penting perubahan aturan pajak berdasarkan draf RUU HPP hasil kesepakatan dengan Komisi XI DPR:

1. Ketentuan Barang Kena PPN dan Tarifnya

Terdapat sejumlah ketentuan yang dirubah dalam ketentuan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) yang terakhir kali dimuat dalam UU No 42 tahun 2009. Dua di antaranya, yakni penghapusan barang atau jasa yang dibebaskan dari PPN tetapi kemudian diberi penghapusan pajak secara terbatas. Beleid ini juga akan mengubah tarif PPN dari single tarif menjadi multi-tarif.

Pertama, terdapat beberapa barang dan jasa yang dihapus atau tak lagi mendapat pembebasan PPN, yakni:

• Barang hasil pertambangan atau hasil pengeboran yang diambil langsung dari sumbernya
• Barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan oleh rakyat banyak
• Jasa pelayanan kesehatan medis
• Jasa pelayanan sosial
• Jasa pengiriman surat dengan perangko
• Jasa keuangan
• Jasa asuransi
• Jasa pendidikan
• Jasa penyiaran yang tidak bersifat iklan
• Jasa angkutan umum di darat dan air, serta udara dalam negeri
• Jasa tenaga kerja
• Jasa telepon umum dengan menggunakan uang logam
• Jasa pengiriman uang dengan wesel pos.

Namun demikian, terdapat penambahan satu ayat dalam pasal 16B, yakni pasal 1a huruf (j) yang mana delapan dari 13 barang dan jasa di atas akan dibebaskan dari PPN secara terbatas.

"Pajak terutang tidak dipungut sebagian atau seluruhnya atau dibebaskan dari pengenaan pajak diberikan terbatas untuk tujuan mendukung tersedianya barang dan jasa tertentu yang bersifat stategis dalam rangka pembangunan nasional," bunyi pasal tersebut.

Adapun barang dan jasa yang dibebaskan pajak sesuai diktum tersebut, yakni:

• Barang kebutuhan pokok, terdiri atas beras, gabah, jagung, sagu, kedelai, garam, daging, telur, susu, buah-buahan dan sayur-sayuran.
• Jasa Kesehatan, meliputi jasa kesehatan ditanggung JKN, jasa dokter umum, dokter spesialis dan dokter gigi, dokter hewan, ahli kesehatan seperti akupuntur, ahli gigi, gizi dan fisioterapi. Kemudian jasa kebidanan dan dukun bayi, jasa paramedis dan perawat.  Jasa kesehatan tertentu yang juga bebas PPN yakni jasa rumah sakit, rumah bersalin, klinik kesehatan, lab kesehatan dan sanatorium. Jasa psikolog dan psikiater serta pengobatan alternatif termasuk oleh paranormal juga akan bebas PPN.
• Jasa pelayanan sosial, meliputi panti asuhan dan panti jompo, jasa pemadam kebakaran, jasa pemberi pertolongan kecelakan, lembaga rehabilitasi, penyedia rumah duka atau jasa pemakaman termasuk krematorium, serta jasa bidang olahraga.
• Jasa Keuangan, meliputi jasa menghimpun dana dari masyarakat berupa giro, deposito berjangka atau bentuk lainnya yang dipersamakan. Kemudian jasa menempatkan dana, jasa pembiayaan, jasa penyaluran pinjaman atas dasar hukum gadai, jasa penjaminan.
• Jasa pendidikan, yakni jasa penyelenggaran pendidikan sekolah dan pendidikan luar sekolah. Termasuk pula pendidikan umum, kejuruan, kedinasan, pendidikan luar biasa, pendidikan keagamaan, pendidkan akadmeik dan pendidikan profesional.
• Jasa asuransi, meliputi asuransi kerugian, asuransi jiwa dan reasuransi.
• Jasa tenaga kerja, mencakup juga jasa penyedia tenaga kerja dan penyelenggaran pelatihan tenaga kerja.
• Jasa Angkutan umum, meliputi angkutan darat dan air, serta angkutan udara khusus dalam negeri yang menjadi bagian tidak terpisahkan dari jasa angkutan luar negeri.

Kedua, tarif PPN berubah dengan adanaya skema multi-tarif. Tarif umum sebesar 11% mulai berlaku 1 April 2022, kemudian naik menjadi 12% pada 1 Januari 2025. Kendati demikian, tarif ini dapat diubah paling rendah 5% dan paling tinggi 15%. Perubahan tersebut akan mengacu pada ketentuan yang akan diatur dalam Peraturan Pemerintah (PP).

Skema multi-tarif ini juga akan menerapkan tarif PPN sebesar 0% untuk ekspor barang kena pajak berwujud, ekspor barang kena pajak tidak berwujud dan ekspor kena pajak.

2. Tax Amnesty

Pemerintah memasukkan rencana tax amnesty jilid kedua ke dalam beleid baru ini dengan nama 'Program Pengungkapan Sukarela Wajib Pajak'. Dalam pasal 5 ayat (1) Bab IV RUU HPP dijelaskan bahwa wajib pajak (WP) dapat mengungkapkan harta bersih yang belum atau kurang diungkapkan kepada Dirjen Pajak. Programnya direncanakan berjalan mulai 1 Januari 2022 hingga 30 Juni 2022.

Adapun pelaporannya dibagi atas dua skema. Pertama, harta yang diperoleh WP sebelum program tax amnesty jilid I yaitu sejak tanggal 1 Januari 1985-31 Desember 2015. Kedua, harta yang diperoleh pasca tax amnesty jilid II yaitu sejak 1 Januari 2016-31 Desember 2020.

Harta yang dilaporkan ini akan dianggap sebagai tambahan penghasilan dan dikenai pajak penghasilan bersifat final. Perhitungannya dengan cara mengalikan tarif dengan dasar pengenaan pajak.

Terhadap dua skema pelaporan harta tersebut berlaku tarif yang berbeda. Pada skema pertama yakni harta yang belum atau kurang dilaporkan sebelum tax amnesty jilid I maka berlaku tarif.

• Tarif 6% untuk harta yang diinvestasikan pada kegiatan usaha sektor pengolahan sumber daya alam (SDA) atau sektor energi terbarukan di dalam negeri atau bisa juga jenis harta yang diparkirkan di SBN.
• Tarif 8% untuk harta yang tidak diinvestasikan pada kegiatan usaha sektor pengolahan SDA atau energi terbarukan di dalam negeri atau tidak juga di SBN Tarif
• 6% untuk harta di luar negeri yang kemudian dialihkan ke dalam negeri dan diinvestasikan untuk kegiatan usaha sektor pengolahan SDA, energi terbarukan atau pembelian SBN.
• Tarif 8% untuk harta di luar negeri yang kemudian dialihkan ke dalam negeri, tetapi tidak diinvestasikan untuk sektor pengolahana SDA, energi terbarukan ataupun SBN.
• Tarif 11% untuk harta di luar negeri yang tidak dialihkan ke dalam negeri.

Sementara pada kelompok wajib pajak yang melaporkan harta setelah periode tax amnesty jilid pertama, berlaku ketentuan tarif sebagai berikut:

• Tarif 12% untuk harta yang diinvestasikan pada kegiatan usaha sektor pengolahan sumber daya alam (SDA) atau sektor energi terbarukan di dalam negeri atau bisa juga jenis harta yang diparkirkan di SBN.
• Tarif 14% untuk harta yang tidak diinvestasikan pada kegiatan usaha sektor pengolahan SDA atau energi terbarukan di dalam negeri atau tidak juga di SBN
• Tarif 12% untuk harta di luar negeri yang kemudian dialihkan ke dalam negeri dan diinvestasikan untuk kegiatan usaha sektor pengolahan SDA, energi terbarukan atau pembelian SBN.
• Tarif 14% untuk harta di luar negeri yang kemudian dialihkan ke dalam negeri, tetapi tidak diinvestasikan untuk sektor pengolahana SDA, energi terbarukan ataupun SBN.
• Tarif 18% untuk harta di luar negeri yang tidak dialihkan ke dalam negeri.

3. PPh Orang Pribadi dan Badan

Adapun tarif untuk penghasilan kena pajak bagi WP orang pribadi dalam negeri sebagao berikut.

• penghasilan sampai Rp 60 juta akan dikenai tarif 5%
• Penghasilan di atas Rp 60 juta-Rp250 juta berlaku tarif 15%
• Penghasilan di atas Rp 250 juta-Rp 500 juta berlaku tarif 25%
• Penghasilan di atas Rp 500 juta-Rp 5 miliar berlaku tarif 30%
•  Penghasilan di atas Rp 5 miliar berlaku tarif 35%

Pemerintah juga menaikkan batas ketentuan penghasilan yang tidak kena pajak per tahun, yakni.

• Rp 54 juta untuk orang pribadi
• Rp 4,5 juta tambahan untuk WP yang kawin
• Rp 54 juta tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya digabung dengan suami
• Rp 4,5 juta tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah yang menjadi tanggungan sepenuhnya.

Sementara tarif PPh untuk WP badan dalan negeri dan bentuk usaha tetap diturunkan dari 28% menjadi 22%. Selain itu, tarif tersebut bisa dikurangi 3% apabila badan berbentuk perseroan terbuka, memiliki jumlah keseluruhan saham diperdagangkan di BEI minimal 40% dan memenuhi persyaratan tertentu.

4. Pajak Karbon

Pemerintah menambah objek pajak baru yakni emisi karbon. Pajak karbon berlaku apabila WP memberi barang yang mengandung karbon, atau melakukan aktivitas yang menghasilkan karbon.

Tarif pajak karbon ditetapkan lebih tinggi atau sama dengan besaran tarif harga karbon di pasar. Kendati demikian, jika harga di pasar ternyata lebih rendah dari Rp 30 per Kg CO2 ekuivalen, maka berlaku tarif minimum Rp 30 per Kg CO2 ekuivalen.

5. Penggunaan NIK Sebagai NPWP

Pasal 2 RUU HPP mengatur bahwa wajib pajak orang pribadi yang merupakan penduduk Indonesia menggunakan nomor induk kependudukan.

6. Penghentian Penyidikan Tindak Pidana Pajak

Pemerintah dapat menghentikan maka penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan esuai permintaan Menteri Keuangan dan Jaksa Agung untuk kepentingan penerimaan negara. Namun, penghentian penyidikan tindak pidana di bidang perpajakan hanya dilakukan setelah wajib pajak atau tersangka melunasi:

a. Kerugian pada pendapatan negara sebagaimana dimaksud Pasal 38 ditambah dengan sanksi administratif berupa denda sebesar satu kali jumlah kerugian pada pendapatan negara.

b. Kerugian pada pendapatan negara sebagaimana dimaksud Pasal 39 ditambah dengan sanksi administratif berupa denda sebesar tiga kali jumlah kerugian pada pendapatan negara.

c. Pajak dalam faktur pajak, bukti pemungutan pajak, bukti pemotongan pajak, dan/atau bukti setoran pajak ditambah dengan sanksi administratif berupa denda sebesar empat kali jumlah pajak dalam faktur pajak, bukti pemungutan pajak, bukti pemotongan pajak, dan/atau bukti setoran pajak.

Adapun apabila perkara pidana telah dilimpahkan ke pengadilan, dan terdakwa dapat melunasi kerugian pendapatan negara, jumlah pajak dalam faktur pajak, bukti pemungutan pajak, dan sebagainya, ini dapat menjadi pertimbangan untuk ditutut tanpa disertai penjatuhan pidana penjara.

Namun jika wajib pajak, tersangka, atau terdakwa pada tahap penyidikan sampai persidangan belum melunasi sebagaimana yang dimaksud, pembayaran tersebut dapat diperhitungkan sebagai pembayaran pidana denda yang dibebankan kepada terdakwa.